Учет операций, связанных с реализацией товаров по договору комиссии, у комиссионера в типовой конфигурации «Упрощенная система налогообложения» системы программ «1С: Предприятие 7.7». Учет у комиссионера.
В статье рассмотрен порядок отражения операций по договору комиссии в типовой конфигурации «Упрощенная система налогообложения» (далее УСН), а также предложено описание разработок специалистов компании «БизнесПроект» в рамках автоматизации учета деятельности компании-комиссионера.
- В статье рассмотрены следующие вопросы:
- Поступление товаров от комитента
- Реализация комиссионного товара покупателям
- Предоставление скидок покупателям
- Оплата товара покупателями с использованием пластиковых карт
- Оформление счета-фактуры
- Начисление комиссионного вознаграждения
- Перечисление денежных средств, полученных от реализации комиссионного товара комитенту.
- Порядок отражения операций в конфигурации рассмотрен на примере:
- ООО «Артес» (комитент) передало ООО «Дистайл» (комиссионер) по договору комиссии № 34 товар (швейные изделия) на сумму 240000 руб.
- ООО «Дистайл» (комиссионер) реализовал комиссионный товар покупателям полностью, право собственности на товар возникает в момент передачи покупателю
- Сумма скидки, предоставленная ООО «Дистайл» покупателям составила 10000 руб.
- Покупатели осуществили оплату товара в размере 100000 руб. наличными в кассу и 130000 руб. с использованием пластиковых карт.
- Начислено комиссионное вознаграждение. Сумма комиссионного вознаграждения составляет 10% от стоимости реализованного товара (без учета скидки) - 24000руб.
- Произведена оплата комитенту. Комиссионное вознаграждение удерживается комиссионером из суммы, причитающейся комитенту
- Сумма денежных средств, надлежащих уплате комитенту исчисляется как разность стоимости реализованного товара, суммы скидки и комиссионного вознаграждения - 206 000 руб.
- Налоговая база ООО «Дистайл» определяется как «Доходы»
Перечисленные операции отражаются в учете проводками
(по плану счетов конфигурации "Упрощенная система налогообложения")
|
№
| Операция
|
Дебет / Кредит
| Сумма
| Документ
| 1
| Оприходованы товары, полученные по договору комиссии
| Д 004 «Товары, принятые на комиссию»
| 240000
| Поступление МПЗ
| 2
| Отгружены товары покупателям
| / К 004 «Товары, принятые на комиссию»
| | Реализация
| Д 62.2 «Расчеты по товарам комитента в руб.» / К 76.5 «Расчеты по расходам, не принимаемым для налогообложения в руб.»
| 240000
| 3
| Отражена скидка, предоставленная покупателям
| Д 62.2 «Расчеты по товарам комитента в руб.» / К 76.5 «Расчеты по расходам, не принимаемым для налогообложения в руб.»
|
(Сторно)
| В типовой конфигурации операция не автоматизирована.
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
| 4
| Поступили денежные средства от покупателей в кассу
| Д 51 «Расчетный счет» / К 62.2 «Расчеты по товарам комитента в руб.»
| 100000
| Приходный кассовый ордер
| / К Н03 «Доходы всего»
| 5
| Покупатели осуществили оплату за товар с использованием пластиковых карт
| Д 57.1 «Переводы в пути в руб.» / К 62.2 «Расчеты по товарам комитента в руб.»
| 130000
| В типовой конфигурации операция не автоматизирована.
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
| 6
| Поступление денежных средств на расчетный счет
| Д 51 «Расчетный счет» / К 57.1 «Переводы в пути в руб.»
| 130000
| В типовой конфигурации операция автоматизирована не в полном объеме.
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
Предлагается разработка компании «БизнесПроект»
| / К Н03 «Доходы всего»
| 7
| Банком удержана комиссия за зачисление денежных средств при оплате пластиковыми картами
| Д 90.3 «Расходы, не принимаемые для НУ» / К 51 «Расчетный счет»
| Определяется банком
| Выписка
| 8
| Начислено комиссионное вознаграждение
| Д 62.1 «Расчеты с покупателями в руб.» / К 90.1 «Доходы, принимаемые для НУ»
| 24000
| Реализация
| Д 76.5 «Расчеты по расходам, не принимаемым для налогообложения в руб.» / К 62.1 «Расчеты с покупателями в руб.»
| 24000
| / К Н01 «Доходы, учитываемые при расчете ЕН»
| 24000
| 9
| Оплата товара комитенту
| Д 76.5 «Расчеты по расходам, не принимаемым для налогообложения в руб.» / К 51 «Расчетный счет»
| 206000
| Выписка
|
Порядок оформления операций в конфигурации «УСН»
Для учета комиссионных товаров в конфигурации предусмотрен специальный тип номенклатуры «Товар на комиссии». Значение данного реквизита (Тип товара) играет важную роль при отражении операций по договору комиссии в конфигурации.
1. Оприходованы товары, полученные по договору комиссии
Документ «Поступление МПЗ».
Доступ к документу из главного пункта меню «Документы»/ «Поступление МПЗ».
|
Элемент формы (реквизит)
| Функции
| Склад
| Выбор склада, на который приходуются товары из справочника «Места хранения МПЗ»
| Контрагент
| Выбор комитента, от которого поступил товар из справочника «Контрагенты»
| Договор
| Выбор основания расчетов - договор комиссии из справочника «Договоры», подчиненного справочнику «Контрагенты».
| Номенклатура
| Выбор комиссионного товара из справочника «Номенклатура» на отдельной закладке «Товар на комиссии» (закладка появляется при установленном флаге «Разделять по типам номенклатуры» в форме списка справочника «Номенклатура»).
| Количество, цена, сумма
| Значения данных реквизитов устанавливаются по документам комитента.
|
2. ООО «Дистайл» (комиссионер) реализовал комиссионный товар покупателям полностью
Документ «Поступление МПЗ».
Доступ к документу из главного пункта меню «Документы»/ «Реализация».
|
Элемент формы (реквизит)
| Функции
| Покупатель
| Выбор покупателя из справочника «Контрагенты»
| Договор
| Выбор основания расчетов - договор с покупателем товара из справочника «Договоры», подчиненного справочнику «Контрагенты».
| |
Вид отгрузки | При переходе права собственности на товар в момент его передачи, выбирается значение «Продажа (счет 90)»
| Склад
| Выбор склада, с которого списываются товары из справочника «Места хранения МПЗ»
| Номенклатура
| Выбор комиссионного товара из справочника «Номенклатура» на отдельной закладке «Товар на комиссии» (закладка появляется при установленном флаге «Разделять по типам номенклатуры» в форме списка справочника «Номенклатура»).
| Количество, цена, сумма
| Количество - количество фактически переданного товара.
Цена и сумма - по документам комитента.
| Поставщик
Договор поставки
| Может быть указано значение «Автоподбор», в этом случае программа оформит проводки по реализации товара, поступление которого оформлено более ранней датой (в случае наличия на складе одноименного элемента справочника «Номенклатура», поступившего от нескольких поставщиков).
Так же, можно указать конкретного комитента и договор комиссии, выбрав их из справочников «Контрагенты» и «Договоры».
|
В случае, ведения управленческого учета (номенклатурного и количественного) в другой конфигурации системы «1С: Предприятие 7.7», например «Торговля и Склад», многие компании отказываются вести номенклатурный и количественный учет в конфигурации «Упрощенная система налогообложения», ограничиваясь только суммовым учетом. Для этих целей специалистами компании «БизнесПроект» произведены доработки конфигурации.
3. Учтена сумма скидки, предоставленная ООО «Дистайл» покупателям в размере 10000 руб.
В типовой конфигурации данная операция не автоматизирована.
Отражение ее возможно при помощи типовой операции.
Для автоматизации данной операции, специалистами компании «БизнесПроект» внесены изменения в документ «Реализация». В результате изменений реализована возможность отражения в учете предоставления скидки одновременно с реализацией. Скидка может быть рассчитана как в процентном отношении, так и фиксированной суммой.
4. Покупатели осуществили оплату товара в размере 100000 руб. наличными в кассу и 130000 руб. с использованием пластиковых карт.
Оплата наличными. Документ «Приходный кассовый ордер».
Доступ к документу из главного пункта меню «Документы»/ «Приходный кассовый ордер».
Оплата с использованием пластиковых карт.
Данная операция в типовой конфигурации не автоматизирована.
Предлагается отражать ее с использованием типовой операции.
Специалистами компании «БизнесПроект» разработан документ, позволяющий автоматизировать операцию по поступлению оплаты от покупателей с использованием пластиковых карт.
При расчетах с использованием пластиковых карт, поступление денежных средств на расчетный счет оформляется документом «Выписка».
Специалистами компании «БизнесПроект» реализована возможность автоматического заполнения документа «Выписка» на основании оформленных ранее документов, отражающих оплату с использованием пластиковых карт.
5. Начислено комиссионное вознаграждение. Сумма комиссионного вознаграждения составляет 10% от стоимости реализованного товара (без учета скидки) - 24000руб.
Документ «Реализация».
Доступ к документу из главного пункта меню «Документы»/ «Реализация».
|
Элемент формы (реквизит)
| Функции
| Покупатель
| Выбор комитента из справочника «Контрагенты»
| Договор
| Выбор основания расчетов - договор комиссии из справочника «Договоры», подчиненного справочнику «Контрагенты».
| Вид отгрузке
| Выбирается значение «Продажа (счет 90)»
| Склад
| Данный реквизит можно не заполнять, так как в качестве номенклатуры выбирается услуга.
| Номенклатура
|
Выбор номенклатура типа «Посредническая услуга в торговле». | Цена, стоимость
| Указывается в соответствии с договором комиссии
|
6. Произведена оплата комитенту
Документ «Выписка».
Доступ к документу из главного пункта меню «Документы»/ «Выписка».
7. Оформление счета-фактуры покупателям комиссионных товаров.
В случае, если комитент является плательщиком НДС, то при реализации комиссионных товаров комиссионер выставляет в адрес покупателя счета-фактуры с указанием в них сумм НДС, несмотря на то, что сам он НДС не уплачивает.
Счет-фактуру можно выписать на основании документа «Реализации» (Отгрузка комиссионного товара покупателю).
8. Формирование книги учета доходов и расходов.
Если все операции оформлены корректно (при помощи предусмотренных документов), книга учета доходов и расходов формируется автоматически. |
Учет комиссии при УСН 
